Praktek Pembiayaan Murabahah dan Ilustrasinya

Nama     : Sonia Ira Pertiwi
NIM       : 20181311005
Jurusan  :  Manajemen Keuangan Perbankan Syariah

Praktek Pembiayaan Murabahah dan Ilustrasinya

PEMBIAYAAN

Pembiayaan adalah fasilitas penyediaan dana untuk mendukung investasi yang telah direncanakan berdasarkan kesepakatan antara bank dengan pihak lain yang mewajibkan pihak yang dibiayai untuk mengembalikan uang atau tagihan tersebut setelah jangka waktu tertentu dengan imbalan atau bagi hasil.

Tujuan Pembiayaan

1. Tujuan pembiayaan untuk tingkat makro

untuk meningkatkan ekonomi masyarakat, tersedianya dana bagi peningkatan usaha,peningkatan produktivitas, membuka lapangan kerja baru, terjadinya distribusi pendapatan.

2. Tujuan pembiayaan untuk tingkat mikro.

untukmemaksimalkan laba, meminimkan risiko, pendayagunaan sumber ekonomi, dan penyaluran kelebihan dana.

Jenis-jenis pembiayaan

 (a) Pembiayaan Investasi

(b) Pembiayaan Modal Kerja

(c) Pembiayaan Konsumsi

MURABAHAH

Murabahsh adalah  Perjanjian  jual beli antara bank dengan nasabah. Dimana bank memebeli barang yang di butuhkan nasabah, kemudian menjual ke nasabah dengan harga pokok +  margin keuntungan yang telah di sepakati

Syarat Murabahah menurut Antonio (2003:102)

(1) Penjual memberi tahu biaya modal kepada nasabah

(2) Kontrak pertama harus sah sesuai dengan rukun yang ditetapkan

(3) Kontrak harus bebas dari rib

(4) Penjualharus menjelaskan kepada pembeli bila terjadi cacat atas barang sesudah pembelian

(5) Penjual harus menyampaikan semua hal yang berkaitan dengan pembelian, misalnya jika

pembelian dilakukan secara hutang.

ILUSTRASI

Kasus 1

Pada tanggal 1 Maret 20XA PT Kemal Sejahtera melakukan negosiasi dengan BPRS Khairullahi untuk memperoleh fasilitas Murabahah dengan pesanan pembelian 1 set server seharga Rp80.000.000

Harga Total Barang	Rp80.000.000
Uang Muka	Rp20.000.000
Pembiayaan oleh BPRS	Rp.60.000.000
Margin	Rp7.375.570,25
Harga Jual	Rp87.375.570,25   (Harga barang+Margin)
Jumlah Bulanan Angsuran	18 bulan
Biaya Administrasi	0,5% dari pembiayaan oleh BPRS

Diminta:

1. Hitunglah angsuran perbulan yang harus di bayar oleh PT Kemal Sejahtera

2. Hitunglah presentase keuntunfan dari total piutanf neto

3. Hitunglah besar margin dan pokok piutang dalam setiap angsuran perbulan yang harus dibayar oleh PT KemalSejahtera jika menggunakan metode proposional

Pembahasan :

1. Angsuran per bulan = Total Piutang – Uang Muka / Jumlah Bulan Pelunasan

                                        = (87.375.570,25 – 20.000.000)/18

                                        = 67.375.570,25 / 18

                                        = Rp3.743.087,24

2. Presentase keuntungan    = Total margin / Total piutang bersih x 100%

                                                = (7.375.570,25 / 67.375.570,25) x 100%

                                                =  10,946%

3. Margin per bulan              = persentase keuntungan x angsuran per bulan

                                                = 10,946% x Rp3.743.087,24

                                                = Rp409.718

    Pokok per bulan                = angsuran per bulan – margin per bulan

                                                = Rp3.743.087,24 – Rp409.718

                                                = Rp3.333.369

Dengan demikian, untuk setiap pembayaran angsuran sebesar Rp3.743.087,24 per bulan, terkandung di dalamnya margin sebesar Rp409.718 dan pokok sebesar Rp3.333.369.

Kasus 2

Denagn menggunakan data pada Kasus 1, buatlah jurnal untuk transaksi berikut:

1) Tanggal 3 Maret 20XA, PT Kemal Sejahtera menyerahkan uang muka sebesar Rp20.000.000 kepada BPRS.

03/03/20XA    Db. Rekening Nasabah PT Kemal Sejahtera              20.000.000

                                    Kr. Uang muka                                                                    20.000.000

2) Tanggal 8 Maret 20XA, untuk keperluan transaski murabahah dengan PT Kemal Sejahtera, BPRS melakukan pembelian barang pesanan PT Kemal sejahtera kepada pemasok senilai Rp80.000.000 secara tunai.

08/03/20XA    Db. Persediaan asset murabahah                                 80.000.000

                                    Kr. Kas/rekening nasabah-pemasok                            80.000.000

3)   Tanggal 10 Maret, akad jual beli murabahah disepakati antara Bank dan PT Kemal Sejahtera. Pada saat itu Bank langsung menyerahkan satu set server kepada PT Kemal Sejahtera.

10/03/20XA    Db. Piutang murabahah                                              87.375.570,25

                                    Kr. Persediaan asset murabahah                                    80.000.000

                                    Kr. Margin murabahah yang ditangguhkan                 7.375.570,25

4)  Pada tanggal akad, uang muka yang sebelumnya sudah diterima oleh BPRS diakui sebagai pengurang piutang murabahah.

03/03/20XA    Db. Uang muka                                                           20.000.000

                                    Kr. Piutang murabahah                                               20.000.000

5)  Pada tanggal akad, nasabah dikenakan biaya administrasi sebesar 0,5% dari pembiayaan oleh BPRS.

03/03/20XA    Db. Rekening nasabah-PT Kemal Sejahtera               100.000

                                    Kr. Pendapatan administrasi                                       100.000

                                    (0,5% x 20.000.000)

6) Tanggal 10 April 20XA, saat jatuh tempo angsuran pertama nasabah membyara sebesar Rp3.743.087,24

10/04/20XA    Db. Kas/rekening nasabah-PT Kemal Sejahtera         3.743.087,24

                                     Kr. Piutang murabahah                                               3.743.087,24

                        Db. Margin murabahah yang ditangguhkan               409.718

                                    Kr. Pendapatan margin murabahah                             409.718

7) Pada pembayaran bualn mei, hingga tanggal jatuh tempo angsuran kedua, BPRS belum menerima pembayaran angsuran dari PT Kemal Sejahtera. Pembayaran angsuran baru dilakukan oleh nasabah pada tanggal 20 Mei, sebesar Rp3.743.087,24 melalui debit rekening.

10/05/20XA    Db. Piutang murabahah jatuh tempo                          3.743.087,24

                                    Kr. Piutang murabahah                                               3.743.087,24

                        Db. Margin murabahah yang ditangguhkan               409.718

                                    Kr. Pendapatan margin murabahah-akrual                  409.718

20/05/20XA    Db. Kas/rekening nasabah-PT Kemal Sejahtera         3.743.087,24

                                    Kr. Piutang murabahah jatuh tempo                           3.743.087,24

                        Db. Pendapatan margin murabahah-akrual                 409.718

                                    Kr. Pendapatan margin murabahah                             409.718

8)  Tanggl 10 Juni (tanggal jatuh tempo angsuran ketiga), ketika BPRS hendak mendebit rekening nasabah, didapati tidak terdapat dana yang cukup di rekening PT Kemal Sejahtera untuk membayar angsuran ketiga. Saldo rekening yang tersedia hanya Rp1.025.000 dan BPRS mendebit rekening sebesar Rp1.000.000.

10/06/20XA      Db. Kas/rekening nasabah-PT Kemal Sejahtera         1.000.000

                          Db. Piutang murabahah jatuh tempo                          2.743.087,24

                                        Kr. Piutang murabahah                                               3.743.087,24

                          Db. Margin murabahah yang ditangguhkan               409.718

                                        Kr. Pendapatan margin murabahah                             109.460

                                        Kr. Pendapatan margin murabahah-akrual                  300.258

*pendapatan margin murabahah  = persentase keuntungan x angsuran yang dibayarkan

                                                     = 10,946% x 1.000.000 = Rp109.460

*pendapatan margin murabahah-akrual

   = Margin murabahah ditangguhkan – pendapatan  margin murabahah

   = Rp409.718 – Rp109.460 = Rp300.258

9) Tanggal 15 Juni, PT Kemal Sejahtera membayar kekurangan pembayaran angsurannya sebesar 2.743.087,24.

15/06/20XA    Db. Kas/rekening nasabah-PT Kemal Sejahtera         2.743.087,24

                                    Kr. Piutang murabahah jatuh tempo                           2.743.087,24

                        Db. Pendapatan margin murabahah-akrual                 300.258

                                    Kr. Pendapatan margin murabahah                             300.258

10) Hingga tanggal 10 Juli, PT Kemal Sejahtera tidak memenuhi kewajiban pembayaran angsuran keempat.

10/07/20XA    Db. Piutang murabahah jatuh tempo                          3.743.087,24

                                    Kr. Piutang murabahah                                               3.743.087,24

                         Db. Margin murabahah yang ditangguhkan               409.718

                                    Kr. Pendapatan margin murabahah-akrual                  409.718

11)   PT Kemal Sejahtera baru membayar kewajibannya pada tanggal 5 Agustus 20XA. Karena ketidakdisipilan PT Kemal Sejahtea tersebut, BPRS mengenakan denda sebagaimana yang telah disepakati dalam akad, yaitu sebesar 10% dari total pendapatan margin akrual yang tertunggak. PT Kemal Sejahtera mengakui ketidakdispilinannya dan bersedia mmbayarnya. Semua pembayran dilakukan pada tanggal 5 Agustus 20XA

05/08/20XA    Db. Kas/rekening nasabah-PT Kemal Sejahtera         3.743.087,24

                                    Kr. Piutang murabahah jatuh tempo                           3.743.087,24

                        Db. Pendapatan margin murabahah-akrual*               409.718

                                    Kr. Pendapatan margin murabahah                             409.718

05/08/20XA    Db. Kas/rekening nasabah-PT Kemal Sejahtera         40.972

                                    Kr. Rekening dana kebajikan*                                    40.972

*dana kebajikan = 10% x total margin akrual

                           = 10% x 409.718 = 409.972

12)   Tanggal 10 Agutus 20XA, PT Kemal Sejahtera bermaksud melunasi sisa kewajibannya dengan nilai buku Rp52.403.221,30 yang terdiri atas pokok pembiayaan sebesar Rp46.666.666,66 dan margin yang ditangguhkan sebesar Rp5.736.554,64. Disepakati pada saat pelunasan bahwa potongan akan diberikan sebesar 80% dari sisa margin murabahah yang masih ditangguhkan.

• Margin yang ditangguhkan = Rp5.736.554,64
• Potongan pelunasan = 80% x Rp5.736.554,64 = Rp 4.589.243,71
• Pendapatan margin murabahah = margin yang ditangguhkan – potongan pelunasan

   = Rp5.736.554,64 – Rp4.589.243,71

         = Rp1.147.311

10/08/20XA    Db. Beban potongan pelunasan murabahah                4.589.243,71

                                    Kr. Piutang murabahah                                               4.589.243,71

                        Db. Kas/rekening nasabah                                          47.813.977,66

                                    Kr. Piutang murabahah                                               47.813.977,66

                        Db. Margin murabahah yang ditangguhkan               5.736.554,64

                                    Kr. Pendapatan margin mrabahah                               5.736.554,64

13)   Buatlah jurnal untuk tanggal 10 Agustus 20XA, jika potongan pelunasan dilakukan setelah pelunasan dan bukan saat pelunasan seperti pada poin 12 di atas.

10/08/20XA      Db. Kas/rekening nasabah                                          52.403.221,30

                                       Kr. Piutang murabahah                                               52.403.221,30

                           Db. Margin murabahah yang ditangguhkan               5.736.554,64

                                       Kr. Pendapatan margin murabahah                             5.736.554,64

                           Db. Beban potongan pelunasan                                  4.589.243,71

                                       Kr. Kas/rekening nasabah                                           4.589.243,71